Если вы сдали налоговую декларацию 3-НДФЛ и впоследствии обнаружили, что в ней не отражены некоторые сведения или есть ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленную сумму НДФЛ, то вам необходимо внести внесения изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган измененной налоговой декларации (статья 81 НК РФ). Для подачи уточненной налоговой декларации рекомендуем следовать следующему алгоритму.
В акте приема-передачи квартиры допущена ошибка. Неверно указана стоимость квартиры (оплатил 4 400 000, написано, что общая стоимость объекта 2 500 млн копеек). Право собственности также уже получено от Росреестра. Хотел подать 3-НДФЛ с подтверждающими документами на имущественный вычет, т.е. в том числе с этим актом.
Дело в том, что я подам кредитный договор в налоговую, где написано, сколько я уже заплатил за квартиру, т.е. половину стоимости и столько же взял в ипотеку. Делал оценку квартиры для банка.
Что делать? акт можно исправить?
Уважаемая Ольга! Привет! Просто переподпишитесь.
Явный "баг". Вопрос в чем? Застройщик отказывается что ли?
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1: Определите, приводят ли обнаруженные ошибки к занижению суммы налога к уплате
Если ошибки (искажения) в представленной вами в налоговый орган декларации по 3-НДФЛ привели к занижению суммы НДФЛ к уплате, то вы должны внести необходимые изменения в налоговую декларацию и подать уточненную декларацию в налоговый орган (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если выявленная Вами ошибка или недостоверные сведения не приводят к занижению суммы НДФЛ к уплате, то Вы вправе, но не обязаны внести необходимые изменения в декларацию 3-НДФЛ и подать уточненную декларация (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, в том числе на физических лиц, задекларировавших тот или иной налоговый вычет в декларации 3-НДФЛ.
Шаг 2. Заполните измененную налоговую декларацию
В общем случае перерасчет налоговых обязательств производится в период возникновения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть, если в 2016 году вы обнаружили ошибку в декларации 3-НДФЛ, поданной за 2013 год, то для заполнения уточненной налоговой декларации необходимо использовать форму 3-НДФЛ, которая использовалась при сдаче отчетности за 2013 год.
Если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то в этом случае перерасчет может быть произведен в том периоде, когда ошибка была обнаружена (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ) .
Если вы будете корректировать декларацию впервые, на титульном листе декларации поле «Номер корректировки» следует заполнить следующим образом: «1—». Для вторичной квалифицированной декларации - "2—" и т. д. (п. 2 п. 3.2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/671@).
В уточненной декларации необходимо отразить все данные без ошибок, так как смысл уточненной декларации заключается в том, что налогоплательщик вносит изменения в первоначальную декларацию, а не представляет другую дополнительную отчетность за какой-то из предыдущих периодов (п. 1, ст. статью 81 НК РФ).
Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ можно от руки или на компьютере. В этом случае можно воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или специальной программой для ЭВМ «Декларация» на сайте ФНС России.
Приложить к декларации документы, обосновывающие внесение соответствующих изменений/дополнений в декларацию, а также заявление о возврате НДФЛ/вычете НДФЛ (при необходимости). Кроме того, к декларации можно приложить пояснительную записку о причине указания суммы НДФЛ/суммы вычета НДФЛ. Это позволит избежать лишних вопросов со стороны инспектора при камеральной проверке.
В отношении уже представленных ранее документов следует учитывать следующее.
При проведении проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в ИФНС в ходе камеральной или выездной проверки. Указанное ограничение не распространяется на два случая (п. 5 ст. 93 НК РФ):
1) когда документы были ранее представлены в ИФНС в виде оригиналов и впоследствии возвращены проверяемому лицу;
2) когда представленные в ИФНС документы были утеряны налоговой инспекцией вследствие действия непреодолимой силы.
Таким образом, если вместе с первой декларацией вы подали все необходимые документы, то повторно их подавать уже не требуется. Если подтверждающие документы были представлены в налоговый орган в виде копий, инспектор вправе ознакомиться с оригиналами этих документов (абз. 7 п. 2 ст. 93 НК РФ).
Шаг 3. Подать уточненную налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган
Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства в одном экземпляре (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83 НК РФ).
Подать налоговую декларацию можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- Лично или через представителя;
- По почте с описанием вложения (желательно с уведомлением о вручении);
- В электронном виде, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
При подаче декларации лично или через представителя рекомендуем заполнить и подписать два экземпляра декларации: один останется в налоговом органе, а на втором инспектор сделает отметку о том, что декларация принята. Также желательно составить сопроводительное письмо в двух экземплярах с указанием всех документов, представляемых в налоговый орган.
Срок подачи исправленной декларации законодательством не установлен, поэтому вы можете направить исправленную декларацию в налоговый орган в любое время после обнаружения ошибки (искажения). Ошибка будет считаться исправленной только в том случае, если вы подали уточняющую декларацию.
Шаг 4. Доплата налога в бюджет
Если допущенные ошибки (искажения) привели к занижению НДФЛ, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.
В случае нарушения сроков уплаты налога налоговый орган направит Вам требование об уплате налога (недоимки), пени и штрафа (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Если вы не выполните это требование в срок, то налоговый орган может обратиться в суд о взыскании долга за счет вашего имущества (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения наиболее раннего требования налогового органа сумма Вашей задолженности, в том числе задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 2 ст. 48 Налогового Кодекс Российской Федерации):
- Превышает 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня возникновения задолженности в размере 3 000 рублей;
- Не превышает 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
По заявлению налогового органа, поданному мировому судье по месту жительства, возможно вынесение судебного приказа по этим требованиям, если они бесспорны (п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст. 1 ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, статьи 4 Закона № 103-ФЗ от 5 апреля 2016 г.). При этом судебный приказ выдается без проведения судебного разбирательства и вызова сторон (ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ).
Однако, если вы возражаете против изложенных в нем требований до выдачи судебного приказа или в течение 20 дней с даты направления вам копии судебного приказа, заявление о выдаче судебного приказа будет отклонено, а уже выданный судебный приказ будет быть отменен. В этом случае последует судебное разбирательство после обращения налогового органа в суд с исковым заявлением об административном правонарушении (ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 УК РФ). Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36).