Налоговый вычет позволяет налогоплательщику - налоговому резиденту Российской Федерации уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (без учета доходов от долевого участия в организациях), на сумму понесенных им расходов в связи с обращением ( пункта 3 статьи 210, пункта 3 пункта 1 статьи 219, пункта 1 статьи 224 НК РФ).
Чтобы получить право на этот вычет, должны быть соблюдены определенные условия.
1. Условия получения социального вычета на лечение
Социальный налоговый вычет на лечение могут получить физические лица, уплатившие (п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- Собственное лечение, лечение супруга, родителей, а также детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет (далее – члены семьи);
- Лекарства, назначенные врачом, в том числе для членов семьи;
- Страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях их лечения или лечения членов семьи.
Платное лечение должно быть включено в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения. Вычет на приобретение лекарственных средств предоставляется только в случае, если они назначены врачом (есть рецепт) и поименованы в специальном перечне (п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечни утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).
К таким услугам, в частности, относятся медицинские услуги санаторно-курортных учреждений. При приобретении путевки в санаторно-курортные учреждения вычет полагается только на стоимость лечения, которая должна быть указана отдельно в справке об оплате медицинских услуг (п. 4 Перечня; Письмо ФНС от России для Москвы от 02.04.2012 N 20-14/028203@).
Примечание. Перечень лекарственных средств содержит международные названия лекарственных средств, и их торговые наименования могут отличаться. Вы можете проверить название препарата в инструкции, прилагаемой к лекарству. Вычет может быть предоставлен в размере фактически произведенных расходов на лекарственные средства, прямо не включенные в Перечень, но в состав которых входит лекарственный препарат, поименованный в Перечне (Письмо ФНС России от 01.07.2015 N БС-4 -11/11454@).
Для получения социального вычета необходимо, чтобы медицинская организация или индивидуальный предприниматель, оказавшие медицинские услуги, имели российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Условием включения в вычет сумм страховых взносов по договору ДМС является наличие у страховой организации, с которой заключен этот договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающей оплату ею исключительно медицинских услуг ( абзацы 2, 5, абзацы 3, пункт 1 статьи 219 НК РФ).
2. Размер социального вычета на лечение
Воспользоваться вычетом можно в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 руб. за календарный год. Причем эта сумма является общей для всех видов социальных отчислений (за исключением отчислений в размере расходов на образование детей и на дорогостоящее лечение).
При этом максимальная сумма вычета за дорогостоящее лечение не ограничена. Поэтому вычет предоставляется в размере всей суммы расходов (статья 216, пункт 4, пункт 3, пункт 1, пункт 7, пункт 2 статьи 219 НК РФ).
Неиспользованный остаток вычета не может быть перенесен на следующий год (Письмо ФНС России от 16 августа 2012 г. N ЭД-4-3/13603@; Письмо ФНС России по г. Москве от 19 августа , 2010 N 20-14/4/087706).
Обратите внимание, что все расходы должны быть покрыты за счет собственных средств. Поэтому, как правило, все платежные документы должны быть выданы вам. Однако при оплате одним из супругов лечения другого супруга социальный вычет может использовать любой из них, независимо от того, на кого оформляются платежные документы (Письмо Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04 -07/56797).
3. Способы получения социального вычета на лечение
Получить социальный налоговый вычет можно двумя способами – у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим подробно каждый из них.
3.1. Получение социального налогового вычета от работодателя
Вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили лечение, обратившись к своему работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социального налогового вычета, выданным налоговым органом (абз. 2 п. 2 ст. ст. 219 НК РФ).
В этом случае мы рекомендуем вам следовать следующему алгоритму.
Привет. С 2016 года пользуюсь налоговым вычетом. Подаю документы и заявление в налоговую инспекцию. Он дает мне уведомление, и я несу его работодателю. Так же и в этом году. Но я также позаботился о своих зубах. Сумма небольшая, но все же не хочется упускать такую возможность.
Как мне поступить в этом случае? В настоящее время пользуюсь вычетом от работодателя (НДФЛ не плачу). Также хочу вернуть налог, который я заплатил за лечение зубов (справку из поликлиники уже получил).
Добрый день,
Возможно получение социального налогового вычета в связи с расходами на лечение зубов. Необходимо запросить у поликлиники заверенную копию лицензии на право осуществления медицинской деятельности, справка, конечно же, нужна, также нужны чеки и квитанции.
Максимальная сумма расходов на вычет 120 т.р. за налоговый период с 01 января по 31 декабря является календарным годом.
Искусство. 219 НК РФ,
Вы платите НДФЛ как работник, а налоговым агентом выступает работодатель или главный бухгалтер.
Искренне,
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Подготовьте сопроводительные документы
Для подтверждения права на социальный вычет потребуются копии платежных документов на оплату лечения, лекарств или страховых взносов - кассовые чеки, квитанции о приходе денежных средств, выписки банка о безналичном перечислении денег (п. 5 п. 3 п. 1 , статья 219 НК РФ).
Также на каждый вид расхода нужно собирать специальные документы.
Если вы оплатили лечение, вам потребуется дополнительно (Письма ФНС России от 22 ноября 2012 г. N ЭД-4-3/19630@, от 22 мая 2017 г. N БС-4-11/9500@, Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-07/56797):
1) копия договора на оказание медицинских услуг, если договор был заключен;
2) копия лицензии медицинской организации или индивидуального предпринимателя, если договор не содержит ее реквизитов;
3) оригинал справки медицинской организации или индивидуального предпринимателя об оплате медицинских услуг. Однако, если оба супруга претендуют на вычет за лечение, один из них может представить дубликат указанной справки;
4) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, брак, если вы оплатили лечение членов вашей семьи (например, копия свидетельства о рождении или браке).
Если вы покупали лекарства, вам потребуется оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».
Если вы платили взносы по договорам ДМС, вам потребуются:
1) копию заключенного договора страхования (страхового полиса);
2) копия лицензии страховой организации, если в договоре отсутствуют сведения о ее реквизитах;
3) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, брак - при уплате взносов за членов семьи.
Шаг 2. Получите уведомление от налогового органа, подтверждающее право на вычет
Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы могут быть отправлены через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2 НК РФ). В этом случае подавать декларацию по форме 3-НДФЛ не нужно.
Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи заявления и подтверждающих документов в налоговый орган (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Российской Федерации).
Шаг 3: Подайте заявку и уведомите своего работодателя и получите налоговый вычет
Заявление на получение социального налогового вычета составляется в произвольной форме. Вместе с уведомлением, подтверждающим ваше право на вычет, отправьте его своему работодателю.
Работодатель должен предоставить вам вычет, начиная с месяца, в котором вы обратились к нему с указанными документами.
Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ).
3.2. Получение социального налогового вычета в налоговом органе
По окончании календарного года, в котором вы понесли расходы на лечение, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства. В частности, вы имеете право обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полном объеме (пп. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ) .
Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Заполнить налоговую декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ
Для обращения в налоговый орган потребуются те же подтверждающие документы, что и при обращении за уведомлением о праве на вычет (шаг 1 предыдущего раздела), а также справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее следует запросить у работодателя.
Примечание. Сведения о доходах физического лица за истекший календарный год не позднее 1 апреля следующего года налоговые агенты представляют в налоговый орган. Пользователи личного кабинета на сайте ФНС России имеют возможность с помощью данного сервиса не только просматривать справки 2-НДФЛ, но и загружать их на свой компьютер (п. 2 ст. 230 НК РФ). Российской Федерации; Информация ФНС России).
Заполнить налоговую декларацию на основании указанных документов. Также нужно составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом социального вычета. Введите в него реквизиты банковского счета для перечисления вам переплаты. Данное заявление Вы можете подать вместе с налоговой декларацией (пункты 1, 6 статьи 78, пункт 2 статьи 219 НК РФ; пункт 1.4 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11 /671@ Письмо ФНС России от 26 октября 2012 г. N ЭД-4-3/18162@).
Шаг 2. Подайте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган
По общему правилу декларация подается в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили лечение. Но если вы подаете декларацию исключительно с целью получения налогового вычета, вы можете подать ее в любое время в течение трех лет после окончания года, в котором вы оплатили лечение (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 80 , п. 1 ст. 83, п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).
Декларация может быть подана (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- Лично или через представителя;
- По почте с описанием вложения;
- В электронном виде, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Шаг 3. Дождаться решения налогового органа и возврата средств
Налоговый орган в трехмесячный срок со дня подачи вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, после чего направляет вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78 ст. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в месячный срок со дня получения Вами заявления о возврате налога или окончания срока камеральная проверка, если вы подавали заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря г.) 2005 N 98).