По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, принадлежащих гражданину, облагается НДФЛ (п. 5 п. 1, п. 5, п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Федерация).
При этом необходимо определить финансовый результат от реализации ценных бумаг, то есть уменьшить полученный доход на сумму расходов, произведенных в связи с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в том числе по исполнению и прекращения обязательств по таким сделкам (далее - вычет расходов по ценным бумагам) (п. 4 ст. 210, п. 12 - 13.2 ст. 214.1, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Примечание. Имеются особенности определения налоговой базы при реализации ценных бумаг в рамках операций РЕПО (статья 214.3 НК РФ). В данном материале они не рассматриваются.
Если операции с ценными бумагами (в том числе находящиеся на индивидуальном инвестиционном счете) осуществляются в ваших интересах доверительным управляющим, депозитарием, брокером или форекс-дилером на основании соответствующего договора, или вы получаете доход от эмитента - российской совместной акционерное общество в отдельных случаях, то такое лицо признается налоговым агентом, самостоятельно списывающим расходы по ценным бумагам (пункты 1, 2, 4 статьи 226.1 НК РФ).
В остальных случаях можно самостоятельно уменьшить полученный доход на указанные расходы при подаче налоговой декларации.
Рассмотрим, как использовать вычет на расходы при реализации ценных бумаг через налогового агента и самостоятельно.
1. Продажа ценных бумаг через налогового агента
В этом случае мы рекомендуем вам следовать следующему алгоритму.
Добрый день!
Скажи мне, пожалуйста:
Купил квартиру по договору ДДУ в феврале 2015 года (договор зарегистрирован в Росреестре). Их должны были сдать в 2015 году, но только в январе 2017 года прошла государственная комиссия и было получено разрешение на ввод в эксплуатацию. В ближайшее время дому будет присвоен адрес и начнется кадастровый учет, после чего можно будет оформить собственность.
Акт приема-передачи еще не подписан. В связи с изменившимися правилами я думаю получить недвижимость можно будет уже в мае.
Вопрос:
1) при безналоговой продаже квартиры с какого числа считается имущество?
2) 13% налог уплачивается с суммы продажи с разницы между покупкой и продажей?
Спасибо за ответ.
Алексей,
1. Если вы приобрели квартиру по договорам долевого участия, инвестирования или уступки права требования, то срок владения исчисляется со дня регистрации права собственности на квартиру.
При этом важно отметить, что в данном случае (в отличие от момента возникновения права на имущественный вычет при покупке жилья) дата подписания акта приема-передачи квартиры с застройщиком значения не имеет. (Письма Минфина России от 14.02.2013 N 03-04-05/9-103, от 15.11.2012 N 03-04-05/9-1315).
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Подготовьте и подайте налоговому агенту заявление и подтверждающие документы
Заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода по расходам по ценным бумагам составляется в произвольной форме. К заявлению должны быть приложены оригиналы или заверенные копии документов, подтверждающих ваши расходы, в частности расчетно-платежные документы, подтверждающие факт оплаты ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ценные бумаги, брокерские отчеты.
При представлении оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет (абз. 2 п. 4 ст. 226.1 НК РФ).
Шаг 2: Получите вычет расходов на ценные бумаги от налогового агента
При исчислении суммы НДФЛ с доходов от реализации ценных бумаг налоговый агент уменьшает налогооблагаемую базу на сумму понесенных вами расходов (п. 4 ст. 226.1 НК РФ).
Если налоговый агент исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог, он направляет в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога и суммы неудержанного НДФЛ. Налоговый орган направит вам уведомление, на основании которого вы обязаны уплатить налог самостоятельно. Срок ее выплаты в отношении дохода за 2016 год – не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, уплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом представление декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не требуется (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст. 226.1, п. 4 п. 1, п. 6, 7 ст. ст.228, пункт 1 статьи 229 НК РФ).
2. Самостоятельная продажа ценных бумаг
В этом случае мы рекомендуем вам следовать следующему алгоритму.
Шаг 1. Определите состав понесенных вами расходов по каждому виду (категории) проданных ценных бумаг
Как правило, вид (категория) ценных бумаг определяется на дату их реализации (п. 1.1 ст. 214.1 НК РФ).
При этом к расходам, связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, могут, в частности, относиться (п. 10 ст. 214.1 НК РФ):
- Суммы, уплаченные эмитенту ценных бумаг или уплаченные по договору купли-продажи ценных бумаг;
- Оплата услуг профессиональных участников ОСМ;
- Биржевой сбор (комиссия);
- Налог уплачивается при получении ценных бумаг в порядке наследования или дарения.
Вы можете воспользоваться вычетом в размере фактически понесенных Вами расходов, за исключением расходов на уплату процентов за пользование заемными средствами для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг. Размер процентов ограничен и принимается в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (п. 11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Шаг 2: Подготовьте подтверждающие документы
Подготовьте документы, подтверждающие ваши расходы на ценные бумаги. Они такие же, как и для налогового агента (шаг 1 предыдущего раздела). Вы также можете проверить список документов в своей налоговой инспекции. Платежные документы должны быть оформлены на ваше имя, за исключением случая, когда не был уплачен НДФЛ при дарении или наследовании ценных бумаг (например, при дарении близким родственником). При этом можно учесть документально подтвержденные расходы дарителя или наследодателя на приобретение этих ценных бумаг (абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
Шаг 3. Рассчитайте финансовый результат от каждой сделки с ценной бумагой и сумму НДФЛ
Финансовый результат определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами и может быть положительным или отрицательным. Рассчитывается, как правило, по каждой операции с ценными бумагами и по каждому виду операций с ценными бумагами на конец года (пп. 1, 3 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
НДФЛ исчисляется и уплачивается при положительном финансовом результате по каждому виду операций (п. 14 ст. 214.1 НК РФ).
Шаг 4. Заполните налоговую декларацию и подайте ее вместе с документами в налоговый орган
На основании подготовленных документов заполнить налоговую декларацию. Вместе с подтверждающими документами не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили доход от реализации ценных бумаг, он должен быть представлен в налоговый орган по месту жительства (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 2 ст. 229 НК РФ).
Декларация может быть подана (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- Лично или через представителя;
- По почте с описанием вложения;
- В электронном виде, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Шаг 5. Уплата суммы НДФЛ
Общая сумма НДФЛ, исчисленная на основании налоговой декларации, должна быть уплачена до 15 июля года, следующего за годом получения дохода от реализации ценных бумаг (п. 4 ст. 228 НК РФ ).
Примечание!
При реализации ценных бумаг, обращающихся на ОСМ, которые были приобретены после 01.01.2014 и находились в собственности более трех лет, кроме вычета расходов по ним, резиденты РФ вправе использовать инвестиционный вычет по НДФЛ . При получении отрицательного финансового результата от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОЦМ, можно использовать налоговый вычет в виде переноса убытков на будущие годы, но не более чем на 10 лет (пп. 12, 16 ст. 214.1 п. 1). статьи 219.1, статьи 220.1 НК РФ, пункта 1 статьи 5 Закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ).