Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговой инспекцией самостоятельно по месту нахождения имущества по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения, после чего направляет Вам (не позднее, чем за 30 дней до установленного срока) налоговое уведомление с указанием объекта налогообложения, налоговой базы, суммы налога к уплате и срока уплаты налога. То есть вам не нужно самостоятельно рассчитывать налог (п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Несмотря на это, вы должны иметь возможность проверить расчет налоговой инспекции, так как налог может быть завышен по ряду причин (учтены не все сведения, использованы недостоверные сведения, допущены технические или арифметические ошибки при расчете). сам).

Для проверки правильности исчисления налога исходя из кадастровой стоимости рекомендуем следовать следующему алгоритму.

Шаг 1. Определить, правильно ли определено имущество, которое облагается налогом

Налогом на имущество физических лиц облагаются (пункты 1, 2 статьи 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дома и жилые дома, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, автостоянка;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) другие здания, строения, сооружения, помещения.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не подлежит налогообложению (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Примечание. Налоговые органы по месту нахождения имущества получают информацию о таких объектах от территориальных органов Росреестра (ст. 85 НК РФ).

Шаг 2. Определите правильность налоговой базы

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости установлен с 01.01.2015 (глава 32 НК РФ). В свою очередь, указанный порядок определения налоговой базы вводится на соответствующей территории нормативными правовыми актами (далее - НПА) представительных органов муниципальных образований (законы городов Москвы, ст. 4 ст. 12, п. 2 абз. 1 статьи 402 НК РФ).

При этом налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРН) по состоянию на 1 января. года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образовался в течение года) - на дату его постановки на учет (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог рассчитывается для каждого объекта отдельно. Если имущество находится в общей долевой собственности, то каждый из его участников будет платить налог пропорционально своей доле. А если квартира (или иное недвижимое имущество) находится в общей совместной собственности супругов и они оба указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то налог они будут платить поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ). Россия Федерация).

Кадастровая стоимость может быть пересмотрена в течение календарного года. В общем случае налоговая инспекция не будет учитывать такое изменение стоимости при исчислении налога, то есть не будет производить перерасчет налога ни за текущий год, ни за предыдущие (абз. 2 п. 2 ст. 403 статьи 405 НК РФ).

Но есть два исключения, когда налоговая инспекция учитывает изменение и производит перерасчет налога (пп. 3 - 4 п. 2 ст. 403 НК РФ):

1) для исправления технической ошибки. При этом исправленные сведения о кадастровой стоимости используются, начиная с календарного года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

2) по решению суда или комиссии по рассмотрению споров по результатам определения кадастровой стоимости. По общему правилу сведения о новой кадастровой стоимости применяются с 1 января календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты изменения кадастровой стоимости, являвшейся предметом спора. , был внесен в ЕГРН.

Если кадастровая стоимость пересмотрена и внесена в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, сведения о ней учитываются при исчислении налога на имущество в данном и предыдущие годы, если это прямо предусмотрено указанным НПА и положение налогоплательщика улучшается (например, в случае снижения кадастровой стоимости) (Письмо Минфина России от 20 июля 2017 N 03-05-04-01/46181).

Если вы хотите убедиться, что ИФНС использовала правильную кадастровую стоимость объекта при расчете налога, информацию о ней по состоянию на 1 января можно найти на сайте Росреестра, в том числе в личном кабинете, либо отправив запрос на получение выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости в территориальный орган Росреестра (в том числе в электронном виде через сайт Росреестра), либо через МФЦ. Выписка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по требованию любого лица (ч. 6 ст. 62, ч. 4 ст. 63 Закона N 218-ФЗ; информация Росреестра от 02.10.2017).

Для целей налогообложения общая кадастровая стоимость объекта жилого помещения уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилого объекта (пункты 3-5 статьи 403 НК РФ):

• Для квартиры - 20 кв.м;
• За номер - 10 кв.м;
• Для жилого дома - 50 кв.м.

Данный вычет применяется ко всей кадастровой стоимости каждого объекта недвижимости независимо от количества совладельцев (Информация ФНС России от 03.10.2016).

Примечание!

Для нежилых домов на земельных участках для личного подсобного, дачного, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства, начиная с 2015 года, применяются те же правила налогообложения, что и для жилых домов. То есть вычет 50 кв. м, а максимальная ставка налога не должна превышать 0,3%. При уплате налога в большем размере возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы (п. 1 ст. 78, п. 2 ст. 401, п. 5 ст. 403, п. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 18 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ).

В отношении единого комплекса недвижимости, включающего в себя не менее одного жилого дома, налоговая база уменьшается на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Примечание. Органы местного самоуправления (законодательные органы городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличить указанные суммы налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).

Если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, для исчисления налога такая база принимается равной нулю и налог уплачивать не нужно (п. 8 ст. 403 НК РФ). Российская Федерация).

Шаг 3. Проверьте правильность применения налоговой ставки.

Узнать о налоговых ставках, установленных в конкретном регионе, можно с помощью интернет-сервиса ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по налогу на имущество» или на сайтах региональных управлений ФНС России. .

Если ставки не определены местным и региональным законодательством, налог исчисляется исходя из максимальных ставок, установленных на федеральном уровне (п. 2 п. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ).

Шаг 4. Определите правильность владения недвижимостью

Если вы владеете недвижимостью менее года, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, который определяется как отношение количества полных месяцев владения недвижимостью к 12 (количество календарных месяцев в календарном году) (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Примечание!

В отношении имущества, перешедшего к вам по наследству, налог исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ), в иных случаях - со дня регистрации права собственности .

Количество месяцев владения имуществом зависит от даты оформления права собственности на это имущество (открытия наследства) (п. 5 ст. 408 НК РФ):

• Если такой день приходится до 15 числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;
• Если после 15 числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца.

Аналогично определяется дата, с которой прекращается исчисление налога.

Шаг 5. Узнайте, имеете ли вы право на налоговый кредит

Полностью освобождаются от уплаты налога, в частности, социально незащищенные граждане (например, инвалиды I и II групп, пенсионеры); люди творческих профессий; собственники хозяйственного здания или сооружения, площадь которого не превышает 50 кв. м, если такое строение расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного, садово-огородного или индивидуального жилищного строительства (ст. 407 НК РФ).

Кроме того, на местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их применения (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Невозможно объявить льготу на недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн рублей. (п. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ).

Вне зависимости от количества оснований льгота предоставляется только по одному объекту каждого выбранного вами вида (п. 3, 7 ст. 407 НК РФ).

Примечание. Информацию об установленных органами местного самоуправления льготах можно получить через интернет-сервис ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по налогу на имущество» или на сайте ФНС вашего региона.

Для получения налогового вычета необходимо подать заявление и подтверждающие документы в налоговый орган. В том числе их можно отправить через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган может произвести перерасчет налога в связи с применением льготы не более чем за три года, предшествующих календарному году применения, но не ранее даты возникновения у вас права на получение льготы (п. 2 ст. 11.2 п. 7 ст. 78). , п. 6 ст. 407, п. 6 ст. 408 НК РФ).

Если в течение календарного года у вас возникло (прекращено) право на получение льготы, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к количеству календарных месяцев в налоговом периоде. При этом за полный месяц принимается месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права.

Шаг 6. Определите, учитываются ли переходные правила расчета налога

В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6, в четвертый - 0,8). В переходный период сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше суммы налога исходя из инвентаризационной стоимости, то налог будет рассчитываться без учета переходных правил - по формуле (п. 9 ст. 408 НК РФ):

Эта формула применяется, если вы владели недвижимостью в течение всего года (12 полных месяцев).

Если вы владеете недвижимостью менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент того, что объект находится в вашей собственности (см. шаг 4).

Начиная с пятого года налог будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.