Земельный налог взимается с земельных участков, находящихся в вашей собственности или принадлежащих вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Земельный налог является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными правовыми актами (далее - НПА) представительных органов муниципальных образований, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законодательством этих городов (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).
Земельный налог для физических лиц исчисляется налоговой инспекцией, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основании которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитывается налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); ставка налога; льготы (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
Для проверки правильности исчисления земельного налога налоговой инспекцией рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Рассчитайте сумму земельного налога к уплате.
Решением главы администрации гражданину Р. выделен земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства. Земельный участок расположен в поселке городского типа. Площадь земельного участка 800 кв.м. Удельный показатель кадастровой стоимости участка составляет 160 руб./кв.м. Ставка налога установлена в размере 0,3%.
Привет Анна.
Задача, в общем-то, не для юриста, а для математика))) Примерно - ученик 5 класса, простая арифметическая задачка
Площадь земельного участка 800 кв.м. Удельный показатель кадастровой стоимости участка составляет 160 руб./кв.м.
Анна
Следовательно, кадастровая стоимость всего участка 800*160=128 000 рублей.
Налоговая ставка установлена в размере 0,3 %
.
Следовательно, налог составляет 0,3% от 128 000 руб. = 128 000 / 100 * 0,3 = 384 руб.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Узнайте, имеете ли вы право на получение налогового кредита
Лица, принадлежащие к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (пункт 7 статьи 395 НК РФ), имеют право на льготу по федеральному земельному налогу.
Информацию о льготах, которые действуют в вашем муниципалитете, вы можете узнать в НПА представительного органа муниципалитета. Для получения льготы необходимо подать заявление и подтверждающие документы в выбранную вами налоговую инспекцию (п. 2 ст. 387, п. 10 ст. 396 НК РФ).
Также можно уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка информацию о действующих льготах.
Шаг 2. Определите, правильно ли определена налоговая база (если вы не освобождены от налога)
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра (п. 4 ст. 85, п. 1, 4 ст. 391 НК РФ; п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ). Российской Федерации от 01.06.2009 N 457).
Узнать кадастровую стоимость можно по письменному запросу в территориальный орган Росреестра или в кадастровую палату по месту нахождения вашего земельного участка. В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в выписке будет указана стоимость на дату подачи заявления. Выписка о кадастровой стоимости должна быть выдана вам бесплатно (ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; п. 1.4 Приказа Росреестра от 18.10.2016 N П/0515).
По общему правилу изменение кадастровой стоимости земельного участка в текущем календарном году не учитывается при определении налоговой базы за текущий и предыдущий годы (абз. 4 п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393 НК РФ).
При этом изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом кадастрового учета, учитывается при определении налоговой базы, начиная с года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (п. 5). , п. 1 ст. 391 НК РФ).
Следует отличать реестровую (до 01.01.2017 - кадастровую) ошибку от технической ошибки. Изменение кадастровой стоимости в результате исправления такой ошибки в течение налогового периода не предусмотрено (Письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. N БС-4-21/21654@).
В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров по результатам определения кадастровой стоимости или по решению суда изменения учитываются с года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. кадастровая стоимость представлена, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП) стоимости, явившейся предметом спора (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ).
Однако если кадастровая стоимость пересмотрена и внесена в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, новые сведения о ней учитываются при исчислении земельного налога в в этом и предыдущих календарных годах, если это прямо предусмотрено указанным НПА и положение налогоплательщика улучшается (например, в случае снижения кадастровой стоимости участка) (Письмо Минфина России от 20 июля 2017 г. N 03-05-04-01/46181).
Если земельный участок находится в долевой собственности нескольких лиц, то налоговая база собственника должна исчисляться пропорционально его доле. Если земельный участок находится в собственности физических лиц на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (пункты 1, 2 статьи 392 НК РФ). ).
Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 рублей. в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды боевых действий и др. Однако для этого необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы по выбору налогоплательщика (п.п. 5, 6 ст. 391 НК РФ).
Шаг 3. Проверьте правильность применения налоговой ставки.
Ставки налога устанавливаются местным законодательством в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ).
Чтобы узнать ставки земельного налога, ознакомьтесь с НПА, введшим земельный налог, на официальном сайте муниципалитета. Ставки налога в Москве предусмотрены Законом города Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74.
Ставки, которые устанавливаются локальными правовыми актами, ограничиваются максимальной суммой, установленной на федеральном уровне. Например, ставка земельного налога не может превышать 0,3 % для земель сельскохозяйственного назначения, участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества и т. д. Для иных участков установлена максимальная ставка 1,5 % (п. 1 ст. 394 НК РФ). Россия Федерация ).
Если ставки земельного налога не установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований, то налог исчисляется по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 394 НК РФ (пункт 3 статьи 394 НК РФ).
Шаг 4. Рассчитайте сумму земельного налога
По общему правилу сумма налога равна произведению налоговой базы на налоговую ставку (п. 1 ст. 396 НК РФ).
В отдельных случаях при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных физическим лицом или предоставленных ему в собственность для жилищного строительства, применяется повышенный коэффициент (п. 15, 16 ст. 396 НК РФ) .
Например, налог исчисляется с коэффициентом 2 по истечении 10 лет со дня государственной регистрации права на земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, и до государственной регистрации права на построенное на нем недвижимое имущество (п. 16 статьи 396 НК РФ).
Примечание. Основанием для неприменения данных коэффициентов является государственная регистрация прав на один объект недвижимости, независимо от того, что на одном земельном участке может быть предусмотрено строительство нескольких жилых объектов (Письмо ФНС России от 28.08.2014 г. 2017 N БС-4-21/16988@).
Если вы имеете право на освобождение или льготы, также примените их при расчете налога.
При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки или продажи земельного участка) налог за этот год исчисляется исходя из количества полных месяцев владения землей. При этом, если указанные права возникают до 15 числа соответствующего месяца включительно или их прекращение происходит после 15 числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если указанные права возникают после 15 числа соответствующего месяца или прекращаются до 15 числа соответствующего месяца включительно, то месяц, в котором возникают (прекращение) указанных прав, не учитывается.
При получении земельного участка по наследству налог исчисляется с месяца открытия наследства (п. 7, 8 ст. 396 НК РФ).
Примечание. Также проверить правильность исчисления земельного налога можно с помощью электронного сервиса «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц» на официальном сайте ФНС России.
Если результат вашего расчета налога не совпадает с расчетом налоговой инспекции, в налоговом уведомлении допущена ошибка или льготы не применены, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением об этом. Приложите копии документов, подтверждающих вашу позицию с заявлением. Составьте заявление в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция отметит дату принятия и вернет вам.