Дарение имущества предполагает безвозмездное получение его в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды для целей налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст. 41, 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок налогообложения в зависимости от дарителя и вида дара
Налогообложение НДФЛ на стоимость подарков зависит от вида подарка и от того, кто даритель. Так, если дарителем является организация, стоимость подарков в части не превышает 4000 руб. за календарный год, освобождается от налогообложения независимо от вида дарения (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Если дарителем является физическое лицо, являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого, стоимость любых подарков также не подлежит налогообложению. Стоимость подарка в денежной или натуральной форме, полученного от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником одаряемого, освобождается от налогообложения. Однако в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, паев, долей и паев общая стоимость дарения облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Поскольку физическое лицо-даритель не имеет права выступать в качестве налогового агента, то есть исчислять и уплачивать НДФЛ со стоимости дара, необходимо сделать это самостоятельно (п. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 УК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации).
Для расчета суммы НДФЛ необходимо определить налоговую базу, то есть узнать стоимость подарка. Как правило, стоимость подарка определяется его рыночной стоимостью.
Определение стоимости недвижимого имущества, полученного в дар
В ряде случаев суды соглашаются с доводами налоговых органов о том, что при дарении недвижимого имущества налоговая база по НДФЛ должна исчисляться исходя из рыночной стоимости такого имущества, в качестве которого принимается отчет независимого оценщика. адекватный источник информации об этом.
Однако налоговая база может быть определена и исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества, полученного в дар. Соответствующие сведения (о стоимости) можно получить из ЕГРН (до 01.01.2017 - государственного кадастра недвижимости), а при их отсутствии допускается использование данных об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, полученных из технических органы инвентаризации. При этом, если недостоверность официальных сведений о стоимости имущества, на основании которого налог исчислен и уплачен гражданином, не установлена, отсутствуют достаточные основания для взыскания с него недоимки по налогам (ч. 1 , 6 статьи 72 Закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 г.; Письмо ФНС России от 1 июня 2016 г. N БС-4-11/9751@).
Определение рыночной стоимости безвозмездно переданных акций, инвестиционных паев и долей в уставном капитале ООО
Инвестиционные паи могут рассматриваться как вид ценных бумаг (статья 14 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).
Определение рыночной стоимости акций, полученных в дар (в том числе не обращающихся на ОРМ), может осуществляться независимым оценщиком.
Рыночная стоимость безвозмездно переданной доли в уставном капитале ООО может быть определена следующим образом:
1) принимается равной фактической стоимости доли участника ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли;
2) устанавливается оценщиком.
Порядок уплаты НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар
Для уплаты НДФЛ с имущества, полученного в дар, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Добрый день! Возникла необходимость продать недвижимость, чем я занимаюсь коммерческой деятельностью уже 8 лет. Ранее я получил его в подарок. На какой расчетный счет должна поступать оплата за указанный объект: на счет, с которого я работал с этим имуществом, или на счет физического лица (карту)? И какие налоги я должен платить?
С уважением, Павлин
Добрый день Павлик.
Вы ИП?
В любом случае вам также нужно будет заплатить налог, и имеет значение, какая у вас система налогообложения - если УСН 6%, то вы можете заплатить налог 6%.
Если вы не перешли на УСН и платите НДФЛ, то соответственно налог будет НДФЛ 13%.
Что касается оплаты, то если у вас ИП, то не имеет значения, на какой счет будет поступать платеж – возможны оба варианта, в том числе можно и на счет физического лица. лица.
С уважением, Дмитрий Васильев.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Определяем ставку НДФЛ
Если известна рыночная стоимость имущества, полученного в дар, сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения соответствующей суммы на налоговую ставку (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
- 13%, если вы являетесь налоговым резидентом России;
- 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ.
Шаг 2. Заполните декларацию по НДФЛ
Исчисленная сумма НДФЛ указывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Вы должны подать декларацию в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удерживается налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ). Российской Федерации). То есть, если вы подаете декларацию исключительно для отражения факта получения и стоимости подарка и исчисляете НДФЛ, то вам не нужно отражать в ней остаток дохода, полученного вами в прошлом налоговом периоде, если налоговый агент удержал с них НДФЛ.
Шаг 3. Уплата суммы НДФЛ
Сумма налога, исчисленная на основании налоговой декларации, должна быть уплачена по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).