При покупке недвижимости покупатель вправе использовать имущественные налоговые вычеты по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- Для приобретения жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретения земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом;
- Возврат процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанного недвижимого имущества или полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких займов.
Использование вычетов означает, что часть вашего дохода (в сумме вычетов) не будет облагаться НДФЛ.
Рассмотрим условия и порядок получения имущественных налоговых вычетов.
Условия получения имущественного налогового вычета
Право на имущественный вычет возникает, начиная с года, в котором (п. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ; ч. 1, 7) ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):
- Ваше право собственности на недвижимое имущество зарегистрировано в ЕГРН, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, либо выпиской из ЕГРН;
- Имеется акт о передаче вам жилья (если квартира (комната) приобреталась в строящемся доме) и документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение жилья.
Если вы приобретаете земельный участок под жилищное строительство, вы можете претендовать на вычет только после того, как построите дом и оформите право собственности на него в органах Росреестра (п. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ ч. 1). , статьи 28 Закона N 218-ФЗ, частей 1, 7 статьи 21 Закона N 360-ФЗ).
Вычет на погашение процентов по кредиту, затраченному на приобретение (строительство) недвижимого имущества или полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, может быть использован при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета за приобретение (строительство) недвижимого имущества, а также документы, подтверждающие факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, необходимо (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):
- Иметь статус налогового резидента;
- Получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации).
Если в год приобретения недвижимости у вас не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, вы можете получить вычет позже, когда такой доход появится.
Законодательство не содержит оговорок о сроке, в течение которого вы можете воспользоваться своим правом на получение имущественного вычета в связи с приобретением недвижимости. По общему правилу заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Применительно к имущественному вычету налоговые органы трактуют данное правило следующим образом. Вы можете использовать вычет для тех доходов, которые вы получили не ранее, чем за три календарных года, предшествующих году, в котором вы подали заявление на получение вычета.
Так, например, если в 2016 году вы приобрели квартиру, вы можете обратиться в налоговый орган в любое время в течение 2017-2019 годов для получения имущественного налогового вычета по доходам за 2016 год, облагаемым НДФЛ по ставке 13 %.
Вычеты по налогу на имущество
Имущественный вычет на приобретение жилья и земельных участков (долей в них) предоставляется в размере фактически понесенных вами расходов, но не может превышать максимальную сумму 2 млн рублей. (п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Вычет на погашение процентов по целевому кредиту (кредиту), израсходованному на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под приобретаемым (строящимся) жильем или полученным в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредит предоставляется в размере фактически понесенных процентных расходов, но не может превышать 3 млн руб. Данное ограничение (в части процентного вычета) распространяется на кредиты, полученные с 2014 года. По кредитам (кредитам), полученным до 2014 года, а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 года, вычет предоставляется без ограничения имущества (п. 4 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).
Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другие периоды
Как правило, за один налоговый период (календарный год) получается использовать только часть имущественного вычета.
Неиспользованный остаток имущественного вычета может быть перенесен на последующие годы (статья 216, пункт 9, статья 220 НК РФ).
Пенсионеры также имеют право переносить имущественный вычет на прошлые периоды, не более чем за три года, предшествующих году, в котором образовался неиспользованный остаток вычета (п. 3 ст. 210, п. 10, ст. 220 НК РФ). Российская Федерация).
Перевод неиспользованного остатка имущественного вычета на другой объект
Также бывают ситуации, когда на приобретаемое имущество используется только часть максимальной суммы имущественного вычета. Остальную часть максимальной суммы имущественного вычета вы можете использовать при приобретении (построении) другого объекта недвижимости при соблюдении следующих условий (п. 1, п. 3, п. 8 ст. 220 НК РФ; п. 1 - 3, ст.2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):
1) если остаток вычета образовался на расходы по приобретению жилья и земельных участков (долей в них). Вычет на погашение процентов по кредиту может быть получен только в отношении одного объекта недвижимости;
2) если первый объект был приобретен в 2014 году или позже.
После использования налогоплательщиком имущественного вычета в полном объеме, то есть всей предельной суммы, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
Получение имущественных вычетов
Получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):
- У работодателя, в том числе до окончания календарного года, в котором возникло право на отчисления;
- В налоговый орган в конце календарного года, в котором вы получили право на вычет.
Примечание. Имущественный налоговый вычет можно получить у нескольких работодателей одновременно, независимо от даты возникновения права на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-07/13348).
Для получения отчислений рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Как раз сейчас подаю налоговую декларацию о покупке квартиры по ДДУ. Акт приема-передачи от 23.04.13. Дата свидетельства о регистрации собственности 17.06.2014. В декларации, если я правильно понимаю, указываю способ приобретения ИНВЕСТИЦИИ и дату акта приема-передачи квартиры. В договоре ДДУ сумма больше той, что была указана для выплат, так как была скидка при 100% оплате. Какую сумму нужно указать в декларации? Декларации подаю сразу за 2014, 2015, 2016. При подаче декларации за 2015 и 2016 нужно указывать предыдущие отчисления за 2014 (за 2015) и 2014,2015 (за 2016)?
Привет!
В декларации, если я правильно понимаю, я указываю способ приобретения ИНВЕСТИРОВАНИЕ и дату акта приема-передачи квартиры.
- Да все верно.
В договоре ДДУ сумма больше, чем перечислена по платежкам, так как была скидка при 100% оплате. Какую сумму указывать в декларации?
- Необходимо указать сумму, фактически выплаченную, т.е. платежами. Но не более 2 000 000 руб.
При подаче декларации за 2015 и 2016 года я должна указывать предыдущие вычеты за 2014 (для 2015) и 2014,2015(для 2016)?
— да, вы должны отразить эти суммы в п. 2.1
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Подготовьте сопроводительные документы
В зависимости от того, какое имущество вы приобрели и какие расходы понесли на его приобретение, для получения вычета вам потребуются, в частности, следующие документы (пп. 2, 6, 7, п. 3, п. 4 ст. 220 УК РФ). Налоговый кодекс РФ; ч. 1 ст. 28 Закона N 218-ФЗ; Письмо Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750):
1) копию свидетельства о государственной регистрации права собственности, если оно было зарегистрировано до 15.07.2016, или выписку из ЕГРН;
2) копии договора о приобретении недвижимого имущества, акта его передачи;
3) документы, подтверждающие уплату денежных средств за недвижимое имущество в полном объеме или ваши затраты на строительство (например, квитанции по кредитным поручениям, выписки банка о зачислении денег на счет продавца, квитанция или акт приема-передачи денежных средств, купли-продажи и кассовые чеки);
4) копию кредитного договора и справку из банка о сумме процентов, уплаченных за пользование кредитом;
5) справку о ваших доходах по форме 2-НДФЛ (при получении вычета вы будете в налоговой).
Шаг 2.1. Получить уведомление от налогового органа и обратиться к работодателю (если хотите получить вычет через работодателя)
Если вы планируете получать вычет от своего работодателя, то предварительно подайте подготовленные документы вместе с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет в налоговый орган по месту жительства. В том числе они могут быть отправлены через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2, п. 8 ст. 220 НК РФ). В этом случае подавать декларацию по форме 3-НДФЛ не нужно.
Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи заявления и подтверждающих документов в налоговый орган (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ). Российской Федерации).
Если вы получили уведомление, составьте заявление в произвольной форме на получение имущественного вычета и подайте его вместе с уведомлением работодателю.
Если вы перенесете на следующий год неиспользованный остаток вычета, вам нужно будет снова получить уведомление из налоговой инспекции и передать его своему работодателю.
Шаг 2.2. Подайте налоговую декларацию и документы в налоговый орган (если хотите получить вычет через налоговый орган)
Для получения имущественного вычета через налоговую инспекцию необходимо заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года, за который вы претендуете на вычет. Также составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом имущественного вычета.
Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Программы/Декларация».
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили право на вычет (пункт 3 статьи 80, пункт 1 статьи 83, п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).
Но если вы подаете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, вы все равно можете подать декларацию после 30 апреля. Следует иметь в виду, что воспользоваться вычетом доходов за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Подать декларацию можно лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, по почте с описью вложения, а также в электронном виде, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 3 ст. 4 статьи 80 НК РФ; пункт 14 статьи 1, пункт 4 статьи 5 Закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ).
Налоговый орган в течение трех месяцев со дня подачи Вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По его окончании он пришлет вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
При подтверждении права на вычет по НДФЛ и установлении факта излишней уплаты налога соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в месячный срок со дня получения Вами заявления о возврате налога или окончания срока исковой давности. проверки, если заявление подавалось вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).