В каких случаях возможен возврат госпошлины?

Излишне (ошибочно) уплаченная (взысканная) государственная пошлина может быть (пункты 1 - 4, 6, 7 статьи 333.40 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 23- 01-06/20554):

• Вернулся к вам;
• Зачет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за аналогичное действие, на счет того же уполномоченного органа - администратора доходов бюджета, на счет которого учтена переплата.

Если вы узнали, что уплатили госпошлину излишне (ошибочно), определите, какой из вариантов возможен и вам больше подходит: вернуть сумму госпошлины или произвести ее зачет. На практике в основном используется возврат госпошлины, в связи с чем его порядок более подробно рассмотрен ниже. Правила зачета госпошлины в основном такие же, за исключением особых положений, которые конкретно обсуждаются ниже.

Для возврата (зачета) госпошлины рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Определить сумму госпошлины, подлежащую возврату

1. Государственная пошлина подлежит возврату в полном объеме в следующих случаях (пункт 1 статьи 333.40 НК РФ):

1) вы уплатили государственную пошлину за государственную регистрацию и отказались от совершения юридически значимого действия до подачи документов на совершение таких действий, то есть до начала процедуры государственной регистрации;

2) суд возвратил или отказал в принятии заявления, жалобы или иного обращения, либо уполномоченный орган (уполномоченное должностное лицо) отказал в совершении нотариальных действий.

Примечание. Если сумма уплаченной государственной пошлины не возвращается, она засчитывается при повторном предъявлении иска, административного иска, но только в том случае, если со дня принятия предыдущего решения не прошло трех лет. Для зачета суммы госпошлины к повторному иску, административному иску необходимо приложить оригинал документа, подтверждающего уплату государственной пошлины (п. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ) ;

3) Верховный Суд Российской Федерации, суд общей юрисдикции или арбитражный суд прекратил производство по делу (административное дело) либо оставил заявление (административный иск) без рассмотрения;

4) вам отказали в выдаче заграничного паспорта или проездного документа беженца;

5) вы получили уведомление о принятии вашего заявления об отзыве заявления о государственной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы до даты регистрации;

6) Вы ошибочно уплатили госпошлину.

2. Государственная пошлина подлежит частичному возврату (пункты 1, 3 пункта 1, пункта 4 статьи 333.40 НК РФ):

1) в размере переплаты - при уплате государственной пошлины в размере, превышающем размер, установленный налоговым законодательством;

2) в размере 50% - в случае подачи вами как правообладателем заявления о прекращении государственной регистрации прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

3) в размере 50% - если вы являетесь истцом по делу и заключаете мировое соглашение до Верховного Суда Российской Федерации, решение принимает арбитражный суд.

3. Государственная пошлина не подлежит возврату, если (пп. 3, п. 1, п. 2, 4 ст. 333.40 НК РФ):

1) мировое соглашение заключено в порядке исполнения судебного акта арбитражного суда, Верховного Суда Российской Федерации;

2) ответчик (административный ответчик) добровольно удовлетворил требования истца (административного истца) после его обращения в Верховный суд, арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления (административного искового заявления) к производству; для производства по делу, а также при утверждении мирового соглашения, соглашения о примирении судом общей юрисдикции;

3) вы уплатили госпошлину за следующие действия, но не совершили их:

• Государственная регистрация заключения/расторжения брака;
• Государственная регистрация смены имени;
• Внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния;

4) вы уплатили государственную пошлину за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, но вам было отказано в государственной регистрации.

Шаг 2. Подать заявление в уполномоченный орган (официальный)

Для возврата госпошлины необходимо подать заявление в орган (должностному лицу), уполномоченному на совершение юридически значимых действий, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

Примечание!

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, должно быть подано в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело (п. 3 статьи 333.40 НК РФ).

Срок, в течение которого вы можете подать заявление о возврате (зачете) госпошлины, составляет три года с момента перечисления вами излишней (ошибочной) суммы в бюджет, либо с момента принятия судом решения о возврате госпошлины из бюджета (пункт 7 статьи 78, пункты 3, 6 статьи 333.40 НК РФ).

К заявлению приложить (п. 3 ст. 333.40 НК РФ):

• Решения, определения или акты судов, органов и (или) должностных лиц, совершающих действия, за которые уплачивается (взимается) государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата сбора, - в случае возврата государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами.

Примечание!

В случае отказа в принятии или при возврате иска, заявленного в арбитражном или административном судопроизводстве, возврат государственной пошлины должен быть указан непосредственно в определении суда (Письмо ФНС России от 23 октября 2017 г. N ГД- 4-8/21383);

• Платежные документы, подтверждающие уплату государственной пошлины - в случае полного возврата государственной пошлины;
• Копии платежных документов - в случае частичного возврата госпошлины.

Для зачета госпошлины подайте заявление в уполномоченный орган, куда вы обращались с заявлением о совершении юридически значимого действия, а для межрегионального зачета - в тот, на который была зачислена переплата (если это не налоговый орган) (Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 23-01-06/20554).

К зачетному заявлению приложить следующие документы (п. 6 ст. 333.40 НК РФ):

• Решения, определения и акты судов, органов и (или) должностных лиц, совершающих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины;
• Платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие оплату госпошлины.

Заявление можно подать (п. 1 ст. 26, п. 4, 6, ст. 78, п. 5, ст. 79, п. 7, ст. 333.40 НК РФ):

• Непосредственно в уполномоченный орган лично или через представителя. В этом случае подготовьте заявление в двух экземплярах. На одном из них уполномоченный орган (должностное лицо) поставит отметку о принятии заявления с указанием даты поступления и вернет его Вам;
• По почте (путем отправки документов по почте с описью вложения);
• В электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика, при обращении в налоговый орган.

Срок принятия решения о зачете (возврате) уполномоченным органом (должностным лицом) составляет 10 дней со дня поступления вашего заявления. О принятом решении о возврате (зачете) излишне уплаченной государственной пошлины или об отказе в ее возврате (зачете) Вы должны быть извещены в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения. Сообщение будет направлено Вам по почте или, в случае личного обращения, роздано (пункты 4, 8, 9 статьи 78, пункт 2 статьи 79, пункты 3, 7 статьи 333.40 УПК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации).

Шаг 3. Дождитесь возврата госпошлины и получите средства на свой банковский счет

Излишне уплаченная (взысканная) сумма государственной пошлины возвращается за счет средств бюджета, в который уплачена государственная пошлина, в месячный срок со дня подачи соответствующего заявления (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79, ст. абзаца 8 пункта 3 статьи 333.40 НК РФ).

При нарушении месячного срока начисляются проценты на сумму излишне уплаченной госпошлины за каждый день нарушения срока возврата. Проценты на сумму излишне взысканной государственной пошлины начисляются со дня, следующего за днем ​​ее взыскания, до дня фактического возврата. При этом процентная ставка равна ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на дни нарушения срока погашения (п. 10 ст. 78 п. 2, п. 5 ст. 79, п. 7 , статья 333.40 НК РФ).

Официальный сайт Банка России - www.cbr.ru